С начала 2021 года действует новый порядок налогообложения доходов по вкладам и счетам, а также доходов физлиц выше 5 млн рублей за год. Согласно последним изменениям первый раз налог надо будет платить в 2024 году за доходы, полученные в 2023-м.
Кто должен платить налог?
Налог на процентный доход по вкладам и счетам платят граждане России — как налоговые резиденты (те, кто проводит на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), так и налоговые нерезиденты, которые получают процентные доходы в России.
Как будет взиматься налог на доходы физического лица с полученных процентов по вкладам и счетам?
Налогом на доходы физического лица (НДФЛ) облагается сумма годового процентного дохода, полученного по всем вкладам, размещенным в банках, находящихся на территории Российской Федерации в части превышения дохода (полученной суммы процентов), рассчитанного по формуле:
1 млн. Р * Максимальная ключевая ставка ЦБ за отчетный период (на 1-е число любого месяца отчетного периода)
В 2023 году максимальное значение ключевой ставки ЦБ зафиксировано на 1 декабря 2023 года в размере 15% годовых. Следовательно, налогообложению за 2023 год подлежат доходы в виде процентов по вкладам в сумме, превышающей 150 000 рублей.
По какой ставке необходимо будет оплатить налог?
С 2021 года введена прогрессивная шкала налогообложения*, при которой размер налога на доходы физических лиц зависит от суммы дохода:
13%, если общая сумма дохода клиента за год менее или равна 5 млн. рублей;
15% на сумму дохода клиента за год, превышающую 5 млн. рублей.
При подсчете совокупного дохода в расчет берутся не только полученные проценты по вкладам и счетам, но и прочие виды доходов (например, дивиденды, зарплата, доходы от операций с ценными бумагами и т.п.).
*Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы
Пример расчета суммы налога:
У Вас открыты два вклада в двух банках. В первом за весь 2023 год Вам выплатили сумму процентов 120 000 руб. (депозит 1 млн. руб. по ставке 12% годовых).
Во втором банке за 2023 год Вам выплатили сумму процентов 130 000 руб. (депозит 1 млн. руб. по ставке 13% годовых).
Процентный доход полученный вами в двух банках составил 250 000 руб.
Из суммы дохода 250 000 вычитаем сумму необлагаемого процентного дохода 150 000 и получаем налогооблагаемую базу — 100 000 рублей. 13% от 100 000 — это 13 000 рублей. Это и есть сумма налога, которую вы должны заплатить в 2024 году по итогам 2023 года на основании налогового уведомления.
При этом, как только ваш совокупный доход за год (включая процентные доходы по вкладам) превысит 5 млн рублей, он будет облагаться по ставке 15%.
Отдельно надо отметить, что при расчёте суммы налога процентные доходы учитываются за тот год, в котором вы их фактически получили.
Будут ли учитываться при расчете налога процентные доходы от валютных вкладов?
Процентный доход по валютным вкладам и счетам также будет учитываться в общей сумме доходов по вкладам за год. Он будет пересчитываться в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода
С каких средств не будет взиматься налог?
Налог не будет взиматься:
- если суммарный процентный доход по всем вкладам и счетам гражданина во всех банках РФ за год будет меньше произведения 1 млн ? и максимальной ключевой ставки на 1-е число каждого месяца;
- если проценты по рублевым вкладам и счетам за налоговый период не превышали 1 % годовых;
- с процентов по счетам эскроу.
Когда должен быть уплачен налог?
Ежегодно, до 01 февраля банки будут передавать в налоговые органы сведения о суммах выплаченных процентов за налоговый период. Таким образом налоговый орган исчислит сумму налога по итогам налогового периода и направит единое уведомление с расчетом суммы к уплате.
Уплатить налог вкладчик должен будет самостоятельно не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным.
Ближайший срок уплаты налога — 01 декабря 2024 года